安永合伙人与客户恋爱被罚930万美元，16名注册会计师集体被禁业：对不起，你们这次不值得同情！

@肉思学姐：既然选择成为会计，无论什么情况，都应该保持应有的水准。

前段时间，学姐看到一则新闻！16名注册会计师被财政厅通告并处以行政处罚。

16名注册会计师集体被罚

全是底稿惹的祸

看过行政处罚之后，学姐发现这16名注册会计师被罚的原因都一致：

没有审计底稿档案！

无论是否在会计师事务所工作过，只要了解注会的同学心里都应该明白，审计底稿对于执业注册会计师到底意味着什么。

审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。

当会计师事务所因为执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计底稿可以提供证据，证明会计师事务所是否按照流程和规定执行审计工作。

由此可见，审计底稿在执业注册会计师的工作生涯中到底有多重要。

每一个刚进会计师事务所工作的职场小白，都是从做底稿开始的，不是因为它简单，而是这真的是最基础的工作。

所以，福建财政厅公布的16名拥有签字权的注册会计师中，居然有那么多没有审计底稿，这不得不让人质疑其专业性。

查看了所有的行政处罚通知，这16名注册会计师接受的惩罚大多都是：暂停执业半年。也就是说，这半年，这16名注册会计师不能再签发任何的审计报告。还有注册会计师被罚款1万。

栽在审计报告？这16名注册会计师的处罚，让人想到了曾经的让国际四大都胆寒的安达信会计师事务所，这个曾经世界第一的会计师事务所——安达信，最终就是倒在了审计底稿上。

安达信最终倒闭，最终的原因不是他们帮安然做假账、或者在审计程序上有什么重大缺失，也不是因为他们被罚钱，而是因为他们销毁了大量审计底稿，导致其被检方指控、并在刑事案中被判定有罪——不是某一个会计师有罪，而是整个事务所作为行为主体被判定有罪。根据美国法律，在刑事案中被认定有罪后事务所是无法继续执业的，等于安达信没法承接任何业务，只能宣告倒闭。

安达信公司在安然丑闻事发后毁掉了相关文件和电脑记录，从而开创了美国历史上第一起大型会计行受到刑事调查的案例。

我们前面说了，编制审计底稿最主要的目的是能提供证明注册会计师在工作过程中是否恰当的证据。

所以，安达信自己销毁审计底稿，无疑是在自寻死路。

安达信的案例应该能够时刻警醒着我们，但是没有想到，还是有人选择走它的老路。虽然上述16名注册会计师的惩罚仅仅是停止执业半年，但是留在自己身上的职业污点却是一辈子的！

作为执业的注册会计师，必须保持专业的水准！甚至有时候是不近人情的！

安永合伙人与客户恋爱

被罚930万美元！

2016年9月份，美国证监会宣布，对四大会计师事务所之一的安永处以930万美元（约合人民币6200万）的罚款。主要原因是安永的两位高级合伙人和客户谈恋爱了！

根据美国证监会的调查，安永以为高级合伙人与其负责审计的溢价纽约上市公司财务官发生了过于密切的关系。

另一位安永高级合伙人也与其负责审计的一家上市公司首席会计发生了恋爱关系。

安永被判930万美元的罚款，明细如下：

涉案个人处罚明细如下：

谈个恋爱就要被处以天价罚款？这也太狠了吧？

而美国证监会给出的解释是：安永没有采取足够的措施阻止合伙人和客户建立如此亲密的关系，这显然违背了审计的独立性。

有关审计人员独立性的检查机制一般评估雇员是否与审计客户存在亲戚、雇佣或财务关系，这些关系可能影响他们彻底且独立地审查公司账簿。

独立，客观，公正是注册会计师职业道德中最重要的三个概念，也是注册会计师的基本职业道德要求。

既然选择了执业

就应该保证专业的水准

和应有的道德素质

ACCA课程一共15门，只需要通过13门就能获得证书。

其主要分四个阶段，第一部分为基础阶段，主要分为知识课程和技能课程两个部分。知识课程主要涉及财务会计和管理会计方面的核心知识，也为接下去进行技能阶段的详细学习搭建了一个平台。知识课程的三个科目同时也是FIA方式注册学员所学习的FAB、FMA、FFA三个科目。

技能课程共有六门课程，广泛的涵盖了一名会计师所涉及的知识领域及必须掌握的技能。

第二部分为专业阶段，主要分为核心课程和选修（四选二）课程。该阶段的课程相当于硕士阶段的课程 难度，是对第一部分课程的引申和发展。

该阶段课程引入了作为未来的高级会计师所必须的更高级的职业技能和知识技能。选修课程为从事高级管理咨询或顾问职业 的学员，设计了解决更高级和更复杂的问题的技能。

另外，ACCA还有专门的道德测试模块，又被称为职业道德与专业技能模块（EPSM），这是ACCA联合雇主共同打造的第一个全新模块，目的是培养学员高标准的综合职业道德行为，帮助学员在职业生涯和商业领域中取得成功。

 

道德测试是测试不是考试，没有次数限制，选择时间也比较自由。在考完FA或FM或是13门全部通过后都可以去做题。通过后就代表满足申请OBU或Member的其中一个要求了，以后都不用在做。另外由于新模块涵盖内容广泛，培养专业资格以及行业广泛领域里的核心技能，能够为学员创造重要价值。

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文章来源：注册会计师，部分素材来源于直通四大，我审，华尔街情报局, 由高顿ACCA整理发布。若需引用或转载，请注明以上信息，如有侵权请联系后台删除文章。欢迎更多读者或媒体投稿合作，如有异议，请回复本微信。

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